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工程項目的審計方法和依據

作者:admin 發布日期: 2020-10-17 二維碼分享


一、工程發包管理
1.工程分包是否經過發包人書麵同意,是否有發包人的批準文件;是否存在將主體結構工程分包的現象。

檢查資料:發包人簽署的批準文件、工程分包合同。

檢查方式:查閱工程分包合同,核實是否有業主批準分包的資料,核實分包內容是否涉及主體結構工程。

檢查依據:《XX集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011 年修訂)》(XX經管〔2012〕1號)第三十一條:工程分包需要業主批準,主體結構工程不允許分包。

2.是否存在將工程分包給與關鍵崗位管理人員關係人。

檢查資料:招投標過程資料、分包合同。

檢查方式:檢查招投標過程是否合規;通過訪談發現線索;查詢工商網站,查看分包單位的股東名單。

檢查依據:《XX集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011 年修訂)》(XX經管〔2012〕1號)第三十五條:與項目經理、項目部管理人員有厲害關係的人,不得充任工程施工分包和材料、設備、勞務采購及設計租賃的中介或分包商、供應商。

3.分包方是否將承接的任務進行再次分包。

檢查資料:施工日誌、付款憑證。

檢查方式:

(1)檢查分包合同的簽訂方是否與施工方一致,可查看施工日誌。

(2)檢查工程款是否直接支付給第三方,或已產生經濟糾紛。

檢查依據:《XX集團股份有限公司工程項目管理辦法(2011 年修訂)》(XX經管〔2012〕1號)第三十三條:禁止在公司項目中工程分包或者勞務分包的外協隊將承接任務進行再次分包。

4.分包合同單價是否高於主合同相應單價,有無詳細測算說明。

檢查資料:主合同、分包合同。

檢查方式:查看主合同與分包合同,采用協商議標方式選擇分包方確定的分包單價是否高於主合同相應單價,若高於主合同相應單價,查看是否有詳細的測算說明。

檢查依據:《XX集團股份公司工程分包合同管理辦法》(XX經管〔2009〕16號)第十六條:采用招標方式選擇分包方時,應采用合理低價中標。采用協商議標方式選擇分包方時,分包單價必須經項目經理、副經理、三總師和生產經營部門負責人集團研究確定,分包單價的計算依據、計算過程會議記錄必須妥善保管,上述參與人員必須在相關原始記錄上親筆簽名。分包合同單價原則上不得高於主體合同相應單價,特殊情況下應有詳細的測算說明。

5.是否存在未約定履約擔保條款、履約擔保比例低於集團公司相關規定、未按約定收取履約擔保或提前退還履約擔保的情況。

檢查資料:分包合同、財務往來賬或保函。

檢查方式:查看分包合同履約保證金條款,並對應賬麵“其他應付款”科目核對款項收取情況,如約定的為保函,則要求項目部提供收到的保函以做確認。履約保證金不低於合同總價的5% ,履約保函不低於合同總價的10% 。擔保期必須覆蓋整個合同期,不得提前退付。

檢查依據:《XX集團股份有限公司分包管理工作要點》第八條:分包合同發行必須實行擔保。履約擔保采用保證金、銀行保函等形式,謹慎采取實物抵押擔保方式。履約保證金不低於分包合同金額的5%,履約保函不低於分包合同金額的10% 。

二、分包結算支付管理

1.分包結算、支付手續是否合規,是否存在超結、超付、提前辦理結算的情況。

檢查資料:合同文本、分包結算資料、財務明細賬。

檢查方式:

(1)檢查項目部對分包方的結算是否合規,有否出現超結(即對作業隊的結算超過其實際完成的工程量)、超付(支付作業隊工程款超出其實際完成產值) 、提前辦理結算的情況(即部分項目業主還未對項目部辦理結算,項目部已對分包方辦理了結算) 。

(2)檢查分包結算、領款簽字是否是合同簽訂人款項是否轉入分包方賬戶。

檢查依據:《XX集團股份有限公司分包管理工作要點》第十條:分包結算必須按分包合同約定及時辦理,嚴禁超前、超量、超價結算。建立工程管理、質量安全、機電物資等部門參與價款結算的會審會簽製度。結算責任部門報批時應提供當期結算分析報告。項目部總經濟師(或分管負責人)為分包結算負責人,未經項目部總經濟師(或分管負責人)審核,項目經理不得簽批。

《XX集團股份公司工程施工分包合同管理辦法》(XX經管〔2009〕16號)第四十五條:分包方結算、領款簽字必須是分包合同簽訂人,財務轉賬應是分包方賬戶,嚴禁轉委托進行支付。《管理禁令》第十七條:嚴禁無書麵授權委托將款項支付給第三方。

2.分包結算依據是否充分。

檢查資料:分包合同、簽證單、分包結算單。

檢查方式:

(1)檢查所有簽證單是否有都質量管理部門和主管責任人簽字;

(2)檢查分包結算價款是否和合同單價一致,若不一致還需檢查變更項目單價審批表。

檢查依據:《集團股份公司工程分包合同管理辦法》(XX經管〔2009〕16號)第三十六條:項目部應明確分包完成實物量計量的主管責任人和主管責任部門,所有簽證單均需有二個以上職能部門(其中必須有質量管理部門)簽字和主管責任人簽字才能辦理結算;所有相關原始資料和記錄,應妥善存檔保管。第三十八條:辦理分包結算時,應以分包合同中明確的單價作為結算依據,如發生變更,應以變更項目單價審批表作為依據,在變更合同內容的前提下辦理結算。

3.分包結算是否按合同規定扣回預付款、保證金,個人所得稅是否繳納或者代扣,是否存在為分包商承擔費用的情況。

檢查資料:分包合同、結算資料。

檢查方式:根據合同條款,查看辦理的進度結算中是否扣回預付款、保證金,個人所得稅是否繳納或者代扣,是否扣除應分包方承擔的水電費、汽費、臨建費、周轉材料費等。

檢查依據:《XX集團股份有限公司分包管理工作要點》第十二條:嚴格資金支付管理。對分包商的資金支付必須依據分包合同約定和分包結算報表,在發包方結算支付完成後辦理。資金支付以分包結算報表確定的結算金額扣減分包商保證金、領用材料款、合同約定其他應扣款、稅金等全部款項後的金額作為資金支付限額。禁止超付,禁止以借代支。

4.分包單位是否存在拖欠農民工工資行為,項目部對農民工工資發放形式是否經過有效監管。

檢查資料:農民工工資發放監管製度。

檢查方式:要求項目部提供對農民工工資發放的監管製度,並對照製度核實是否落實執行。

檢查依據:《XX集團分包管理工作要點》第十二條:加強對分包商資金流向監控,重點監控勞務人員工資發放。

5.已退場分包單位是否召開了末次結算會議或辦理結算手續。

檢查資料:末一次結算資料、完工結算承諾書。

檢查方式:抽查已退場分包單位的一次結算資料,檢查

是否辦理了結算手續或召開末次結算會議,並核實是否簽訂完工結算承諾書。

檢查依據:《XX集團分包管理工作要點》第十條:辦理末次結算時應簽訂完工結算承諾書,對工程量和價款確認,對所負債務劃清責任界限。 sxdsjggc chv7y4kg